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      税(shuì)务异常汇总

      税务异常汇总

      服(fú)务价:¥

      服务内容:一(yī)、增值税(shuì)专用(yòng)发票(piào)用(yòng)量(liàng)变(biàn)动异(yì)常 1、计算公式:指标(biāo)值=一般纳税人专票使(shǐ)用(yòng)量-一般纳税人专票上月使(shǐ)用量。 2、问(wèn)题指向:增值税(shuì)专用发(fā)票用(yòng)量骤增,除正常业务变(biàn)化外,可能有(yǒu)虚开

      立(lì)即(jí)询价 税务异常汇总
      一、增值税专用发票用量变动异(yì)常
        1、计算公式:指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票(piào)上月使用(yòng)量。
        2、问题指向:增(zēng)值税专用发票用量骤增,除正(zhèng)常业务(wù)变化外(wài),可能有虚开现象(xiàng)。
        3、预警:纳税人开具增值税专用发票超(chāo)过上月30%(含)并超过(guò)上月10份以上
        检查重点:检(jiǎn)查纳税人的购销合同是(shì)否真实,检查纳税人(rén)的(de)生(shēng)产经营(yíng)情况是否与签订的合同情况相符并(bìng)实地检查存货等。主(zhǔ)要检查存货类(lèi)“原材料”、“产(chǎn)成(chéng)品”以及货(huò)币资金(jīn)“银(yín)行存款”、“现金”以及应收帐(zhàng)款、预收帐款等(děng)科目。对于临时增量购(gòu)买(mǎi)专用发票的还应(yīng)重点审查其合同履行情况。
        二、期(qī)末存货大于实收资(zī)本差异幅度(dù)异常
        1、计算(suàn)公式:纳税人(rén)期末存(cún)货额大于实收资本的比例。
        2、问(wèn)题指向:纳税人期(qī)末存货额大于实收(shōu)资(zī)本,生产经营(yíng)不(bú)正常,可(kě)能存在库存(cún)商品不真实,销售货物后未结转收入等问题(tí)。
        检查重点:检(jiǎn)查纳税(shuì)人的“应付账(zhàng)款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借(jiè)款、长(zhǎng)期借(jiè)款等科目期末贷方余额(é)是(shì)否有(yǒu)大幅度的(de)增加,对变化的原因进行询问并要(yào)求纳税(shuì)人提供相(xiàng)应的举证(zhèng)资料,说(shuō)明其资金的合(hé)法(fǎ)来(lái)源;实地检查(chá)存货(huò)是(shì)否与(yǔ)帐面相符。
        三(sān)、增值税(shuì)一般纳税人税负变动异常
        1、计算公式:指标(biāo)值=税负变(biàn)动(dòng)率;
        税(shuì)负(fù)变(biàn)动率=(本期税负-上期税负)/上(shàng)期税负(fù)*100%;
        税负(fù)=应纳税额/应税销售收入*100%.
        2、问(wèn)题指向:纳税(shuì)人自身税负变化(huà)过大,可能(néng)存在(zài)账(zhàng)外经营、已(yǐ)实(shí)现纳税义务而未(wèi)结转收入、取得进项税额不符合规(guī)定、享受(shòu)税收优惠政(zhèng)策期间(jiān)购进(jìn)货物(wù)不取得(dé)可抵扣进项税(shuì)额发(fā)票或虚开发票等问题。
        3、预(yù)警值:±30%
        检查重点(diǎn):检查纳(nà)税(shuì)人(rén)的销售业务,从原始凭证到记帐(zhàng)凭证、销(xiāo)售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时(shí)期进行(háng)比较分(fèn)析,对(duì)异(yì)常变动情况(kuàng)进一步(bù)查(chá)明原因,以核实是(shì)否存(cún)在漏记、隐瞒或虚(xū)记收入的(de)行为。检(jiǎn)查(chá)企业固定资产抵扣是否合(hé)理、有(yǒu)无将(jiāng)外购(gòu)的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐(juān)赠(zèng)等情况
        四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异(yì)常
        1、计算公式:指(zhǐ)标值=(期末存(cún)货(huò)-当期(qī)累(lèi)计(jì)收入)/当期累计收(shōu)入。
        2、问题指向:正常生产经营(yíng)的纳税人期(qī)末存货额(é)与当期累(lèi)计收(shōu)入对比异常,可(kě)能存在库存商品不真实,销售货(huò)物后未结转收入等问题。
        3、预警值:50%
        检(jiǎn)查重点:检查“库存商(shāng)品”科(kē)目,并结合“预收(shōu)账款”、“应收(shōu)账款”、“其他应付款”等科(kē)目(mù)进(jìn)行分析,如果“库存(cún)商品”科目余额大于(yú)“预(yù)收账款”、“应收帐款”贷(dài)方余额(é)、“应付账款”借方(fāng)且长期挂账,可能存(cún)在(zài)少(shǎo)计收入问题。实地检查纳税(shuì)人的存货是(shì)否真实,与原始凭(píng)证、账(zhàng)载数据是否(fǒu)一致。
        五、进项税(shuì)额大于进项(xiàng)税额控制额
        1、计算公式:指标值=(本(běn)期进项税额/进项(xiàng)税额(é)控(kòng)制额-1)*100;
        进(jìn)项税额控制(zhì)额=(本期期末存(cún)货金额-本期期初存货金(jīn)额+本期主营业务成本)*本期外购货物税率+本期运费进(jìn)项税额合计。
        2、问题指向:纳税人申报进(jìn)项税额与进项税额(é)控制额进行比较,若申报进(jìn)项税额大于进项(xiàng)税额控制额,则可能存在虚(xū)抵进项税(shuì)额,应(yīng)重点核查(chá)纳税人(rén)购进(jìn)固定资产是否抵扣;用于非(fēi)应税项目、免税项目、集体福(fú)利(lì)、个人消(xiāo)费的(de)购进货物或应税劳务及非正(zhèng)常损失的购进(jìn)货物是(shì)否(fǒu)按照规定做进项税额转出;是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题。
        3、预警值(zhí):10%
        检查重点:检查(chá)纳税人“在建工程”、“固定资产”等科目变化,判断是(shì)否(fǒu)存在将外购(gòu)的不符合抵(dǐ)扣标准的(de)固定资产发(fā)生的进项税额申报抵扣(kòu),结合“营业外支出”、“待处理财产损溢(yì)”等科目的变化(huà),判断是否将存货损失转出进项(xiàng)税额;结合增值税申报表(biǎo)附(fù)表二(èr)分析运费、农产品等(děng)变化情况,判(pàn)读是否虚假(jiǎ)抵(dǐ)扣进(jìn)项税额问题。
        实地(dì)检查原材料等存货的收(shōu)发记录,确定(dìng)用于非应税项目的存(cún)货是否作进项税转出;检查(chá)是否存(cún)在将外购(gòu)存(cún)货用于职工福利、个人(rén)消费、无偿赠(zèng)送等(děng)而未转(zhuǎn)出(chū)进(jìn)项税额问题;检查农(nóng)产(chǎn)品发(fā)票的(de)开具、出售人资料(liào)、款(kuǎn)项支付情况,判(pàn)断是否存在虚开问(wèn)题。
        六、预收账款占销售收入20%以(yǐ)上
        1、计算公式:评估期预收账款余额/评估期全(quán)部销售收入。
        2、问题指向(xiàng):预收账款比例(lì)偏大,可能(néng)存在未及时确认销售收入(rù)行为。
        3、预警:20%
        检查重点:检查重(chóng)点纳税人合同是否(fǒu)真实、款项是否(fǒu)真实入账。深入了解企业的行业规律判(pàn)断其是(shì)否存在(zài)未及时确认销售收入的情况。
        七、纳(nà)税人销售(shòu)额变动率与应纳(nà)税额变动率弹性系数(shù)异常(cháng)
        1、计算公式(shì):指标值(zhí)=销售(shòu)额变动率/应纳税额变动率;
        销售额变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额;
        应纳税(shuì)额变(biàn)动率=(本(běn)期应纳税(shuì)额(é)-上期应纳税额)/上期应(yīng)纳税额。
        2、问题指(zhǐ)向(xiàng):判断企业是(shì)否存在(zài)实(shí)现销售收入而(ér)不计(jì)提销项税额(é)或扩(kuò)大抵扣范(fàn)围而多(duō)抵进项的问(wèn)题。正常情况下两者(zhě)应基本同步(bù)增长(zhǎng),弹性系数应接近1.若弹性(xìng)系(xì)数>1且二者都为正数行业(yè)内纳税人可能存在本企业将自产产品或外购货物用于集(jí)体福利、在建工(gōng)程等,不(bú)计收入或未(wèi)做进项税(shuì)额(é)转出等问题;当弹(dàn)性系(xì)数<1且二者(zhě)都为负数可能存(cún)在上述问题;弹性(xìng)系数小于1,二者都为(wéi)正(zhèng)时,无(wú)问题;二者都为负时,可(kě)能存在(zài)上述问题;当弹性系数为(wéi)负(fù)数,前(qián)者为正后者(zhě)为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无(wú)问题。
        3、预警(jǐng)值:1
        检查(chá)重点(diǎn):检查企业的主要经(jīng)营范围,查看营业执照、税务(wù)登记、经营方式以及征管(guǎn)范围界定情况(kuàng),以及(jí)是否(fǒu)兼营不同税率的(de)应税货物(wù);查(chá)阅(yuè)仓库货(huò)物收发登(dēng)记簿,了解材料(liào)购进、货(huò)物(wù)入库、发出数量及库存数量,并于申报情况进行比对(duì);审核企业(yè)明细分类账簿,重(chóng)点核实“应收(shōu)账款”、“应付账(zhàng)款(kuǎn)”、“预付账款”、“在建工程”等明(míng)细帐,并(bìng)与主营业务收入、应纳税(shuì)金明细核(hé)对,审核(hé)有(yǒu)无将收入(rù)长期挂往来帐、少计销项(xiàng)税额以(yǐ)及多抵进项税(shuì)等问题;审核(hé)进项(xiàng)税额(é)抵扣(kòu)凭(píng)证、检查有无将(jiāng)购进的不符合抵扣(kòu)标准的固定资产(chǎn)、非应税项(xiàng)目、免税项目进行税额申报抵扣(kòu)的情况。
        八、纳税人主(zhǔ)营业务收入成本(běn)率异常
        1、计算(suàn)公式:指标值=(收入成(chéng)本率-全市行(háng)业收入成(chéng)本率)/全市行业收入成本率;
        收(shōu)入(rù)成本(běn)率(lǜ)=主营业(yè)务成本(běn)/主营(yíng)业(yè)务(wù)收入。
        一般而言,企(qǐ)业处于自身利益的考虑以及(jí)扩大生产规模的需要,主营业务成(chéng)本都会呈现增长的趋势,所以成(chéng)本变动率(lǜ)一般(bān)为(wéi)正值。如果(guǒ)主营业务成本变动率超出预警值范围,可能存(cún)在销售未计收入,多列(liè)成本费用、扩大税前(qián)扣(kòu)除范围等(děng)问题(tí)。
        预警值:工业企业-20%——20%,商业(yè)企业(yè)-10%——10%
        2、问题指向:主营(yíng)业务收入成本(běn)率明显高于(yú)同行业平均水(shuǐ)平的,应(yīng)判(pàn)断为异(yì)常,需查明纳税人有无多(duō)转成本或(huò)虚增成本。
        检查重点(diǎn):检查企(qǐ)业原(yuán)材料的(de)价格是否上涨,企业是(shì)否(fǒu)有(yǒu)新增设备、或设(shè)备(bèi)出现重大(dà)变故以致影响产(chǎn)量(liàng)等(děng)。检(jiǎn)查企业(yè)原材料结转方法是否发生改变,产成品与在产品之间的成本分配(pèi)是否合理,是否将(jiāng)在建(jiàn)工程成本挤入生产成本等问题(tí)。
        九(jiǔ)、进项税额变动(dòng)率高于销项税额变(biàn)动(dòng)率
        1、计(jì)算公式:指标值=(进项(xiàng)税额变动率-销项税额变动率)/销项税额变动(dòng)率;
        进项税额(é)变(biàn)动(dòng)率额=(本(běn)期(qī)进(jìn)项-上(shàng)期进项)/上(shàng)期进项;
        销项税额(é)变动(dòng)率=(本期销项-上期销项)/上期销(xiāo)项。
        2、问(wèn)题指向:纳税(shuì)人进(jìn)项(xiàng)税额变动率(lǜ)高于销项税额变(biàn)动率,纳(nà)税人可能(néng)存在少计收入或虚抵进项税额,应重点核查纳税人(rén)购销(xiāo)业务是否真(zhēn)实,是否为享受税收优惠政策已满的纳税人(rén)。
        3、预(yù)警值:10%
        检查重点:检(jiǎn)查纳(nà)税人(rén)的购销业(yè)务是否真实(shí),是(shì)否存在销售已实(shí)现,而收入却(què)长期(qī)挂在“预收账款”、“应收帐款”科目。是否存在虚假申报(bào)抵扣进项税问题。结合(hé)进项税(shuì)额控(kòng)制额(é)的指标进行分(fèn)析,控(kòng)制额超(chāo)过预警值,而销售(shòu)与基期(qī)比较没有(yǒu)较大幅度的提高,实地查看其库存,如果库存已没有,说明企业有销售未入(rù)账情况(kuàng),如果有库(kù)存,检(jiǎn)查有无(wú)将购进(jìn)的不符合抵(dǐ)扣标准(zhǔn)的(de)固定资产、非(fēi)应税项(xiàng)目、免税项目(mù)进行虚(xū)假申报抵扣的情况。
        十、纳税人主营业务收入费(fèi)用率异常(cháng)
        1、计算公(gōng)式:指标值=(主营业务收入费用率-全市平均主营业务收入费(fèi)用率)/全(quán)市平均主营业(yè)务收入费用率*100;
        主营业务(wù)收入费用率=本(běn)期期间费用/本期主(zhǔ)营业务收(shōu)入。
        2、问(wèn)题指向:主营(yíng)业务收入费用率明显高(gāo)于(yú)行业平均水平(píng)的,应判(pàn)断为异常,需要查明纳税人有无多(duō)提、多摊相关费用,有无将资本性(xìng)支出一次性在当期列支。
        3、预警值:
        检查重点:检查“应(yīng)付(fù)账款”、“预收账款(kuǎn)”和“其他应付(fù)账款”等(děng)科目的期初期末数进行分析。如“应(yīng)付账款(kuǎn)”其他(tā)应(yīng)付账款“出(chū)现红字和”预收账款“期末(mò)大幅度增长等情况,应判断可能存在少计(jì)收入,对这些科目的详细(xì)业务内容进行询问;对企业销售时间及(jí)开具发票的时间进行确认,并要求提供相应的举证(zhèng)资料。
        检查纳税人营业费(fèi)用、财务费用、管理费用的增长情况(kuàng)并(bìng)判断其(qí)增长是否(fǒu)合理,是否(fǒu)存(cún)在外购存(cún)货用于职工福利(lì)、增送等问题,检查(chá)企业采(cǎi)购(gòu)的的渠道及履约方式,是(shì)否存(cún)在(zài)返利而未冲减进(jìn)行税额;对企(qǐ)业短期借款、长期借款(kuǎn)的期初、期(qī)末数据进行分析,是否存在基(jī)建贷款利息挤入(rù)当期(qī)财(cái)务(wù)费用(yòng)等问题,以判断有关财务(wù)费用是否资本化,同时要求纳税人提供相(xiàng)应(yīng)的举证资料。

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